Regime simplificado ENI em Portugal: guia fiscal 2026
O regime simplificado português aplica coeficientes de imputação em vez das despesas reais: 0,75 para serviços, 0,15 para vendas. Pagamentos por conta, IVA Art. 53, retenção na fonte 25% — guia completo atualizado março 2026.
Os coeficientes de imputação — como funciona?
No regime simplificado português (Art. 31 CIRS), a base tributável pelo IRS não é o lucro real mas o rendimento bruto multiplicado por um coeficiente. Este mecanismo substitui a dedução das despesas reais por uma dedução forfetária.
Exemplo completo: prestador de serviços, rendimento bruto 60 000€
* Simulação simplificada. O IRS final depende da situação familiar, das deduções pessoais (saúde, educação, habitação) e do quociente conjugal. Consulte o seu TOC para uma simulação precisa.
TSU Segurança Social e deduções fiscais
As contribuições TSU pagas à Segurança Social são dedutíveis da base tributável pelo IRS. Para os trabalhadores independentes, a base de incidência é calculada sobre 70% dos rendimentos brutos de serviços.
| Elemento | Taxa / montante | Base de cálculo |
|---|---|---|
| TSU trabalhadores independentes | 21,4% | 70% dos rendimentos brutos de serviços (base redutora) |
| Base mensal máxima | 12 × IAS | IAS 2026 = 509,26€ → máximo mensal ~6 111€ |
| Dedutibilidade IRS | 100% dedutível | As contribuições SS são dedutíveis antes do cálculo do IRS |
| Periodicidade do pagamento | Mensal | Via Segurança Social Direta — até ao dia 20 do mês seguinte |
| Cobertura SS | Doença, maternidade, invalidez, velhice | Sem cobertura de desemprego para independentes |
* Taxas TSU verificadas em março de 2026. IAS (Indexante dos Apoios Sociais) 2026 = 509,26€.
Pagamentos por conta — os adiantamentos provisionais de IRS
Os pagamentos por conta são adiantamentos de IRS calculados com base no imposto pago no ano anterior, pagos em 3 prestações durante o ano fiscal em curso. Aplicam-se se o IRS do ano anterior for superior a 100€.
IVA e retenção na fonte — os 2 pontos-chave do ENI
- Isento Art. 53.º CIVA se VN < 14 500€/ano
- Acima: IVA a 23% (continente), 18% (Açores), 16% (Madeira)
- Declaração trimestral (declaração periódica DP)
- Pagamento IVA: até ao dia 15 do 2.º mês após o trimestre
- IVA integral em certos serviços B2B com inversão do sujeito passivo
- Registo IVA obrigatório junto da AT
- Efetuada pelos clientes empresas sobre os honorários do ENI
- Taxa: 25% sobre o montante líquido de IVA dos honorários
- ENI recebe 75% — os 25% restantes retidos pelo cliente
- O cliente entrega a retenção à AT (Declaração Mensal de Retribuições)
- ENI recupera a retenção via declaração IRS anual
- Se retenção > IRS final: reembolso pela AT
Regime simplificado vs contabilidade organizada — tabela comparativa
| Critério | Regime simplificado | Contabilidade organizada |
|---|---|---|
| Condição | VN < 200 000€/ano (ENI) | Obrigatória se VN > 200k€ ou sociedade |
| Base tributável | Rendimentos brutos × coeficiente | Lucro real (rendimentos - despesas reais) |
| TOC necessário | Não obrigatório | Obrigatório (TOC certificado OCC) |
| Vantagem se despesas < 25% | Sim — dedução forfetária 25% | Não (dedução despesas reais apenas) |
| Vantagem se despesas > 25% | Não — coeficiente desfavorável | Sim — todas as despesas reais dedutíveis |
| Declaração AT | Modelo 3 IRS (Anexo B) anual | Modelo 3 IRS (Anexo C) + IES anual |
| Custo anual | Baixo (software + declaração própria possível) | ~600-2 000€/ano (honorários TOC) |
* Dados verificados março de 2026 (CIRS, AT). A contabilidade organizada pode ser escolhida voluntariamente mesmo abaixo do limiar de 200 000€.
Qual regime fiscal para a sua situação?
Perguntas frequentes
O que é o coeficiente de imputação em Portugal?
O coeficiente é um fator aplicado aos rendimentos brutos para calcular a base tributável pelo IRS no âmbito do regime simplificado. Para as prestações de serviços (Art. 31 CIRS), o coeficiente é de 0,75: apenas 75% dos rendimentos brutos são tributados. Para as vendas de mercadorias, é de 0,15 (apenas 15% tributados). Isto representa uma dedução forfetária das despesas profissionais sem necessidade de justificativo.
Como funcionam os pagamentos por conta (adiantamentos provisionais)?
Os pagamentos por conta são adiantamentos de IRS pagos em 3 prestações: em julho (50%), setembro (25%) e dezembro (25%) do ano em curso. São calculados com base no IRS pago no ano anterior. Aplicam-se se o IRS devido no ano anterior for superior a 100€. No final do ano, na declaração IRS (Modelo 3), o saldo é regularizado.
A partir de que volume de negócios estou sujeito a IVA em Portugal?
Os ENI cujo VN anual é inferior a 14 500€ estão isentos de IVA ao abrigo do Art. 53.º CIVA (isento Art. 53). Acima desse valor, devem identificar-se para IVA junto da AT e entregar declarações periódicas trimestrais (declaração periódica de IVA, Modelo DP). A taxa geral de IVA em Portugal é de 23% (Continente), 18% (Açores), 16% (Madeira).
O que é a retenção na fonte de 25% e quando se aplica?
A retenção na fonte é uma retenção de 25% efetuada pelas empresas clientes sobre os honorários pagos aos ENI (profissionais independentes) sujeitos ao IRS. Aplica-se quando o cliente é uma empresa (pessoa coletiva ou empresa individual organizada). O ENI recebe 75% dos seus honorários e recupera a retenção na sua declaração IRS anual (dedução ao IRS devido). Se a retenção for superior ao IRS final, a AT reembolsa a diferença.
Regime simplificado ou contabilidade organizada: o que escolher para um ENI?
O regime simplificado é vantajoso se as suas despesas reais representarem menos de 25% dos seus rendimentos (para serviços com coeficiente 0,75). Se tiver despesas significativas (renda de escritório, trabalhadores, equipamento), a contabilidade organizada com dedução das despesas reais pode ser mais vantajosa. Acima de 200 000€ de VN, a contabilidade organizada é obrigatória. Um TOC (Técnico Oficial de Contas) pode ajudá-lo a escolher.
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